Финансовый директор и главный бухгалтер: роли, различия и кого нанимать первым

Две финансовые роли, которые решают разные задачи

Основатели часто считают, что «человек по финансам» – это одна должность. Обычно их две. Это руководство предназначено для владельцев, которые решают, какого финансового специалиста нанять следующим. Оно объясняет задачи каждой роли, точки их пересечения и то, как определить, какой пробел сейчас обходится вам дороже.

Кратко:

• Главный бухгалтер: следит, чтобы все было правильно, вовремя и в соответствии с правилами.
• Финансовый директор: следит, чтобы у бизнеса были деньги, достаточная прибыль и план дальнейших действий.

Чем занимается главный бухгалтер

Главный бухгалтер отвечает за бухгалтерскую функцию. Его задача – каждый месяц обеспечивать аккуратный, надежный учет с соблюдением требований и без авралов.

Типичные обязанности:

• Организация ежемесячного и годового закрытия, формирование учетной политики.
• Подготовка финансовой отчетности по местным правилам или МСФО.
• Организация подачи налоговых деклараций и уплаты налогов, часто совместно с внешним налоговым консультантом.
• Поддержание порядка в документации и взаимодействие с аудиторами.
• Разработка внутреннего контроля: согласования, разделение обязанностей, сверки.
• Руководство бухгалтерской командой или внешней бухгалтерской фирмой.

В центре внимания – точность, соблюдение требований и снижение рисков. Хороший главный бухгалтер также отслеживает изменения правил до того, как они создадут проблемы. Например, компании, отчитывающиеся по МСФО, должны с 1 января 2027 года применять IFRS 18, который заменяет IAS 1 и меняет представление отчета о прибылях и убытках. Подготовка к этому – задача бухгалтерии, а не стратегии.

Результат – порядок в учете, надежная отчетность и своевременная подача обязательных документов.

В большинстве стран Центральной и Восточной Европы стандартное название этой должности – главный бухгалтер. В британских и американских компаниях ее обычно называют финансовым контролером или руководителем бухгалтерии. Если вы сравниваете эти названия, наша статья о внешнем CFO и финансовом контролере рассматривает то же разделение с англо-американской точки зрения.

Чем занимается финансовый директор

Финансовый директор использует цифры для принятия решений и поддержания финансовой устойчивости компании. В малом и среднем бизнесе он часто выполняет работу CFO, отличаясь только названием должности.

Типичные обязанности:

• Подготовка бюджетов, прогнозов и сценариев.
• Управление денежными средствами, включая скользящий краткосрочный прогноз денежных потоков.
• Выявление факторов роста прибыли и того, что незаметно снижает маржу.
• Ценообразование, юнит-экономика и анализ рентабельности по продуктам, каналам или клиентам.
• Планирование финансирования: банковские кредиты, лизинг, акционерный капитал и сроки привлечения средств.
• Переговоры с банками, инвесторами и крупными поставщиками.
• Преобразование финансовых данных в понятные рекомендации для генерального директора и команды.

В центре внимания – прибыль, деньги и рост. Результат – прогнозы, модели, поддержка принятия решений и финансовый план, которым действительно пользуются.

Сравнение

Различие видно и в отчетах, которые готовит каждый специалист. Обязательная отчетность предназначена для налоговых органов и реестров; управленческая – для принятия решений. Мы объясняем это различие в статье об управленческой и обязательной отчетности.

Главное различие

Главный бухгалтер отвечает на вопрос: верны ли цифры и соблюдены ли правила? Финансовый директор отвечает: что означают цифры и что нам делать дальше?

Один смотрит назад, чтобы подтвердить правильность. Другой смотрит вперед, чтобы принимать более качественные решения. Нельзя сказать, что кто-то важнее. Эти роли последовательно дополняют друг друга. Планирование на основе неверных цифр – это те же догадки, только с дополнительными действиями, а идеальный учет, который никто не изучает, – затраты без отдачи.

Как они работают вместе

Эти две роли наиболее эффективны в паре, с четкой передачей результатов работы.

1. Главный бухгалтер закрывает месяц и передает оборотно-сальдовую ведомость и отчетность к согласованной дате.
2. Финансовый директор превращает их в пакет управленческой отчетности: результаты относительно бюджета, объяснения отклонений, денежная позиция и обновленный прогноз.
3. Финансовый директор возвращается с вопросами: почему выросла эта статья затрат, можно ли разделить выручку по каналам, можно ли закрывать период на два дня быстрее.
4. Главный бухгалтер корректирует план счетов, правила отнесения операций или процесс закрытия, чтобы данные следующего месяца отвечали на эти вопросы.

Именно этот цикл создает основную ценность. Когда он работает, учет каждого следующего месяца становится немного полезнее для решений, а решения каждого месяца опираются на более надежные данные.

Сбои обычно связаны с подчиненностью. Если главный бухгалтер подчиняется напрямую занятому генеральному директору, никто не задает вопросов о будущем. Если у финансового директора нет надежного бухгалтера в подчинении, он тратит время на исправление проводок, а не на планирование.

Как схема меняется по мере роста компании

Правильное сочетание двух ролей больше зависит от стадии развития, чем от численности команды. Типичный путь выглядит так:

На любой стадии неизменны две вещи. Бухгалтерия должна закрывать учет по фиксированному графику, потому что прогноз на основе запоздалого или неверного закрытия тоже будет неверным. И кто-то должен отвечать за прогноз денежных средств. Пока финансового директора нет, этим человеком становится основатель, обычно по умолчанию, а не по собственному выбору.

Кто вам нужен первым?

Сначала ответьте: надежен ли ваш учет сегодня? Если нет, начните с бухгалтерии. Если да, подключайте финансовое руководство.

Начните с главного бухгалтера или более сильной бухгалтерской фирмы, если:

• Закрытие месяца занимает больше трех-четырех недель или вообще не проводится ежемесячно.
• Налоговые сроки регулярно превращаются в авралы.
• Банковские остатки не сходятся с учетными данными.
• Вы не прошли комплексную проверку финансовых данных кредитором или инвестором либо опасаетесь ее.

Подключайте финансового директора, если:

• Учет в порядке, но вы все еще не можете сказать, сколько денег будет через 13 недель.
• На бумаге у вас прибыль, а на банковском счете не хватает денег.
• Вы не знаете, какие продукты, каналы или клиенты действительно приносят деньги.
• Вы планируете привлечение капитала, банковскую кредитную линию или найм дорогого специалиста и нуждаетесь в модели для обоснования решения.
• Совет директоров или инвесторы задают вопросы, на которые ваша отчетность не отвечает.

Вероятно, вам нужны оба специалиста, если выручка быстро растет, вы продаете в нескольких странах или каналах либо готовитесь к привлечению финансирования или продаже бизнеса.

Хорошая новость: поначалу ни одна из ролей не требует полной занятости. Многие компании передают учет внешней бухгалтерской фирме и привлекают финансового директора на неполную занятость или внешнего CFO. О сравнении такой схемы с наймом в штат читайте в статьях «Финансовый директор на частичную занятость и CFO» и «Когда нанимать CFO».

Как мы применяем это в работе с клиентами

Начиная работу с новым клиентом, мы прежде всего проверяем, какая из этих двух функций отсутствует. Практически всегда не хватает хотя бы одной.

В первые недели мы смотрим на три вещи:

• Качество закрытия. Сколько времени занимает закрытие месяца, сверяются ли балансовые счета и отделена ли себестоимость продаж от накладных расходов. Если в отчете о прибылях и убытках нельзя увидеть валовую маржу, юнит-экономика остается невидимой, а любое обсуждение цен превращается в догадки.
• Прозрачность денежных потоков. Есть ли вообще прогноз денежных средств. У большинства компаний, с которыми мы встречаемся, есть хороший бухгалтер, но нет прогноза на 13 недель. Именно этот пробел создает ситуацию «прибыль есть, денег нет»: запасы, дебиторская задолженность и погашение кредитов поглощают деньги, которые отчет о прибылях и убытках показывает как прибыль.
• Использование отчетности. Читает ли кто-нибудь ежемесячные отчеты и меняет ли на их основе решения. Если нет, отчеты обычно готовятся для налоговой, а не для управления.

В большинстве случаев клиент сохраняет своего бухгалтера или бухгалтерскую фирму, а мы берем на себя роль финансового директора: готовим прогноз, пакет управленческой отчетности и помогаем принимать решения на их основе. Если учет пока ненадежен, мы сначала налаживаем закрытие и план счетов, поскольку от них зависят все последующие решения. Работа ведется на помесячной основе, а Essential Finance стоит от €1,800 в месяц.

Не уверены, какой функции вам не хватает?

Быстрая проверка: можете ли вы сегодня сказать, сколько денег у вас будет через 13 недель и почему? Если нет, запишитесь на бесплатный диагностический звонок с CFO, и мы прямо скажем, какая роль нужна вашему бизнесу следующей.